Olin pitkään siinä käsityksessä, että ALV‑vähennykset ovat yritykselle veroetu silloin, kun vähennettävän veron määrä on suurempi kuin myynnistä suoritettavan veron määrä. Moni muukin ajattelee näin. Mutta sitten tulee se mutta: ALV on yritykselle joko saatavaa tai velkaa — ei tuloa tai kulua. ALV on arvonlisäverovelvolliselle yritykselle aina 100 % läpikulkuerä.
Tämä yleinen ajatusvirhe johtunee siitä, että ALV-saamisia kutsutaan harhaanjohtavasti ALV-vähennyksiksi. Vähennys kuulostaa veroedulta. Ajatusvirhettä ruokkii se, että myynnin ja ostojen ALV:t ilmoitetaan samalla lomakkeella ja netotaan keskenään. Ajatusvirhe voi johtua myös siitä, että veron osuuden ajatellaan olevan osa tuotteen hintaa, vaikka tosiasiallisesti veroton hinta on se, mitä tuote varsinaisesti maksaa ja vero on pelkästään vero sen päälle.
Kun yrityksesi ostaa 4 000 euroa (sis. ALV 25,5 %) maksavan tietokoneen, kauppahinta sisältää arvonlisäveroa 812,75 euroa. Kauppahetkestä alkaen yritykselläsi on ALV-saamisia Suomen valtiolta 812,75 euroa. Kun yrityksesi tekee ALV‑ilmoituksen, se saa omat rahansa takaisin Suomen valtiolta. Tässä vaiheessa peli on +-0.
Kun yrityksesi myy tämän saman tietokoneen 3 000 eurolla (sis. ALV 25,5 %), kauppahinta sisältää arvonlisäveroa 609,56 euroa. Kauppahetkestä alkaen yritykselläsi on ALV-velkaa Suomen valtiolle 609,56 euroa. Kun yrityksesi tekee ALV‑ilmoituksen, se siirtää asiakkaan rahat Suomen valtiolle. Lopuksi peli on taas +-0.
Tiedän kuitenkin yhden tapauksen, jossa arvonlisävero ei ole läpikulkuerä. Nimittäin osuuskunnat yhteisötasolla. Kun arvonlisäverovelvollinen osuuskunta myy tuotteitaan asiakasomistajilleen voitolla, yhteisötasolla syntyy rakenteellinen ALV-vuoto. Jos osuuskunta ei tekisi voittoa, sen asiakasomistajat voisivat ostaa verottomia tuotteita (yhteisötasolla tarkasteltuna) riippumatta siitä, mikä tuotteiden ALV-kanta milloinkin olisi! Tämä on pelkistetty rautalankamalli, koska osuuskunnilla on myös verottomia kustannuksia (henkilöstö, rahoitus, maa-alueet jne.), mutta yhteiskuntakriittisesti ja EU‑sääntelyn tasolla – erittäin kiinnostava havainto, vaikka itse sanonkin. Tästä päästään väistämättä kysymykseen: onko esimerkiksi S-ryhmän bonusjärjestelmä mekanismi, jolla se kompensoi ALV-vuotoa yhteisötasolla?
Pidän loogisesta ja diskreetistä matematiikasta. Se antaa oikean lopputuloksen kaikkiin arkielämän kysymyksiin. Mitä tästä tapauksesta voidaan oppia? Jos yrityksesi on arvonlisäverovelvollinen, älä tee hankintoja ALV‑vähennysten vuoksi. Se on ihan Kallua. Ajattele aina verottomilla hinnoilla. Jos haluat ”säästää” veroissa, tee huonoja investointeja yrityksesi tuloveron välttämiseksi, älä ALV-vähennysten saamiseksi.